|
（审批、备案、申请及保持资质）
优惠政策有哪些
 当减税降费成为今年主流旋律的“最”热门话题；当最基层的税务人员都跟你谈如何服务纳税人
 学会利用好税收优惠，成为财务经理人和老板，必然的、也是必须的选择
 应纳税款=应税收入*对应税率
 创业投资：应纳税额所得额70%递减
 高新企业：15%
 小型微利企业税收优惠属于哪个：（税额式、税率式）
1、应纳税所得额100万以下，减按25%，按20%税率缴纳企业所得税
2、应纳税所得额100-300万，减按50%，按20%税率缴纳企业所得税
 税收洼地属于哪个？（都不属于）
财务处理和程序
用好、用足税收优惠政策本身，就是节约税收的过程。
1、税收优惠政策是法定的，地方钻税法的漏洞不算
 国家税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
2、税收优惠基本都有限定条款：
 不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠。
3、充分了解、按法定程序进行申请：
 避免因程序不当而失去应有的权益，甚至是造成偷税漏税逃税的严重后果。
 增值税的税收优惠账务处理
 1-4：因为是直接减免，所以就直接处理。——举例：简易计税
 5：有特定科目和程序进行处理——出口退税相关
 6-8：先按正常事项进行账务处理，等到免税时将免税事项的税金计入其他收益，增加企业所得税应纳税所得额
 企业所得税的税收优惠：什么时候计提什么时候计入所得税费用
 重点：税会差异处理（所得税会计）
 难点：固定资产加速折旧处理（例：500万以下设备，申报时税收上一次性扣除；会计上正常处理；税法上，**年一次性扣除，第二年开始每年调增）
 个人所得税的税收优惠：按实际需要交纳金额，不需要专门处理
 印花税、房产税、附加税：按实际需要交纳金额正常计提进税金及附加，不另外处理
税收优惠程序
1、 增值税税收优惠除了小微企业可以在填表时自动判断并享受外，其他都需要通过电子税务局进行申请和备案
2、所得税税收优惠：
 高新、软件、集成电路等企业需要行业符合要求并具有资质研发费用加计扣除四个类型有3个类型需要到科委备案小型微利企业填表即备案，平时可以享受大部分税收优惠填表即备案
3、个人所得税税收优惠
 需要申请备案
常见税收优惠政策应用的注意事项
如何利用税收优惠
一、所需具备的条件，暂时不具备的话，如何才能具备
案例：高新企业税收优惠
1、 税收减免：经认定的高新技术企业，可执行15%（认定前25%）的优惠税率，税率降低10个点，税额减少40%；
2、 直接奖励：获得高新后，可获得地方资金奖励（最多的有百万）；
3、 融资贷款：更容易获得VC的投资和各大银行的贷款；
4、 资助基础：是其他申报各类型政府专项资金的首要条件之一；
5、 品牌提升：科技类企业**“国”字招牌企业荣誉，电子商务时代极大利于促进企业异地成交，是企业实力的**象征；
如何利用税收优惠¬——先确定需要创造哪些条件
1、 企业申请认定时须注册成立一年以上
2、 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
3、 对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
4、 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
5、 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
6、 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
7、 企业创新能力评价应达到相应要求；
8、 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
二、审批流程：
 需要备案：增值税的大部分税收优惠政策
 填表即备案：所得税的大部分税收优惠政策
 先具备资质再享受填表即备案的政策
提醒：无论是否需要审批和备案，都要注意构建证据链的完整性和合理性
三、后续管理
 有些政策是一锤子买卖，一次审批即可-如增值税期末留抵退税优惠；
 有些是后劲比较大的，一经申请，列入严格监管
如研发费用加计扣除：
1、按照规定方式设置会计科目以及辅助账
2、按照规定方式进行申报和填写报表
3、如是高新企业，高新研发费用要与申报的研发费用加计扣除进行比对
4、无论查哪个税，都是综合性查账，不会只查一个税种
优惠政策使用的风险辨析
一、基本条件都符合—如果暂时不符合，创造条件也能符合—研发费用加计扣除
下列活动不适用税前加计扣除政策：
1、 企业产品（服务）的常规性升级。
2、 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3、 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4、 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5、 市场调查研究、效率调查或管理研究。
6、 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7、 社会科学、艺术或人文学方面的研究。
二、税收优惠使用之后确实能降低税负
换个问法：使用税收优惠难道还能增加企业税负？——用不好就会增加企业税负
符合规定的政府补助免征企业所得税：
1、科委基金可以免征企业所得税，但是对应的成本费用也不得税前扣除
2、如果用于研发费用，用于研发费用的支出不可以加计扣除
3、选择享受政府补助免征企业所得税有可能增加企业税收成本
三、没有这些不良效应
丢失掉的机会成本-如高新与小微如何选择
 高新：企业所得税15%
 小型微利企业：应纳税所得额，不超过100万元，减按25%征收，按20%税率
应纳税所得额 100≤X≤300万元，减按50%征收，按20税率
 可自行选择，但是不能叠加享受
 如同时满足条件，小型微利企业更加优惠
 当不满足小型微利企业条件时可以调回高新，补缴前面所缺税款
 不能再享受高新延期十年弥补亏损
增加的运营成本——西部大开发
严监管下的犯错成本-如区域大数据已经形成、各税费综合统查
 研发费用税收优惠：每年20%抽查率
 高新企业：每三年评定一次
 政府补助：免征企业所得税，但是会有很多验收规定以及要求正确使用
 个人所得税专项附加扣除
 出口退（免）税政策
 国家重点扶持的公共基础设施及环保、节能节水税收优惠 |
