本文,运用TRIZ九屏幕法,依照ARIZ算法,分步骤分析解决问题的过程。这样一来,税收筹划既有了工具方法,又有了系统框架,解决问题实例——企业跨境兼并重组的税务处理筹划
运用萃智九屏幕法组合组,其中包括:合并原理,多功能,嵌套,预补偿。
运用萃智九屏幕法分析过程:
1.合并原理:控股合并和吸收合并。
2.嵌套:企业并购重组要满足“不以避税为主要目的”“收购资产或股权要大于75%”“股权支付额不低于整个交易的85%”等五个条件,才能适用企业合并重组特殊性税务处理,不同的比例则是不同情况下的嵌套,除应符合五个条件规定之外,还应同时符合跨境条件,才可选择适用特殊性税务处理规定,这则是更广范围的嵌套。
3.多功能:同一控制和非同一控制下的企业重组。
4.预补偿:企业重组的一般性税务处理,弥补以前年度亏损;企业重组的特殊性税务处理可以实现递延纳税的效果。
依据ARIZ的分析阶段一般遵循以下四个步骤进行:**步:达到目的,如果重组过程中产生了数额较大的应纳所得税,倘若该所得税税额不能递延到以后各期,延迟缴纳税款,这将会给企业带来较大的并购税收支出负担;第二步:遇到障碍,不具有合理的商业目的,以减少、免除或者推迟缴纳税款,规避纳税义务而缺乏商业实质;第三步:阻碍原因,对于跨境并购重组而言,公司跨境税务筹划架构的设计,由于不同国家(地区)之间适用不同的税收政策,从而导致不同的税负差异;第四步:找出方法,合并重组中,企业可根据自身的具体情况,选择性地适用一般税务处理或者进行特殊性税务处理的筹划操作。
资讯来源:https://www.lxgmgl.com/TRIZ/
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